Naar de inhoud springen

Belastingbonus § 35c EStG: voorwaarden en afbakening tegenover de BEG

5 min. leestijd

Naast de BEG-subsidie (Bundesförderung für effiziente Gebäude, Duitse federale subsidie voor energiezuinige gebouwen) is er voor zelfbewoond eigen woningbezit een tweede weg: de belastingvermindering volgens § 35c van de Einkommensteuergesetz (EStG, Duitse wet op de inkomstenbelasting). Zij werkt via de inkomstenbelasting, maar vereist een vakbedrijf, een verklaring en een bepaalde betaalwijze. Voor dezelfde maatregel sluiten beide wegen elkaar uit.

Wie en wat wordt begunstigd

De bepaling geldt voor energetische maatregelen aan een in de EU of de EER gelegen, voor eigen woondoeleinden gebruikt eigen gebouw. Het gebouw moet bij uitvoering van de maatregel ouder zijn dan tien jaar; bepalend is het begin van de bouw. De vermindering is er alleen als de eigenaar het gebouw in het betreffende kalenderjaar uitsluitend voor eigen woondoeleinden gebruikt.

Begunstigd zijn de volgende maatregelen:

  • warmte-isolatie van wanden, dakvlakken en verdiepingsvloeren,
  • vervanging van de ramen of buitendeuren,
  • vervanging of inbouw van een ventilatie-installatie,
  • vervanging van de verwarmingsinstallatie,
  • digitale systemen voor de optimalisatie van bedrijf en verbruik,
  • optimalisatie van bestaande verwarmingsinstallaties, voor zover deze ouder zijn dan twee jaar.

Hoogte van de vermindering

Kalenderjaar Percentage over de kosten Maximumbedrag van de vermindering
Jaar van afronding van de maatregel 7 % 14.000 euro
Volgend jaar 7 % 14.000 euro
Jaar daarna 6 % 12.000 euro

Per begunstigd object bedraagt het maximumbedrag van de belastingvermindering 40.000 euro; meerdere afzonderlijke maatregelen zijn combineerbaar. Rekenkundig zijn daarmee kosten tot 200.000 euro uitgeput. Omdat de vermindering de tariefmatige inkomstenbelasting verlaagt, hangt het voordeel af van de individuele belastingschuld.

Kosten voor een door het BAFA (Duits federaal bureau voor economie en exportcontrole) toegelaten energieadviseur die de maatregelen planmatig begeleidt, verminderen de belasting afwijkend met 50 procent van de kosten. Een toekenningsprocedure zoals bij de BEG regelt de bepaling niet; zij voorziet in de vermindering “op aanvraag”.

Twee verdere grenzen betreffen de eigendomsverhoudingen en dubbele verrekening. Behoort het eigendom aan meerdere personen toe, dan kan de vermindering voor het object in totaal maar één keer worden gebruikt. Kosten die al als bedrijfsuitgaven, werkelijke kosten, bijzondere uitgaven of buitengewone lasten zijn verrekend, zijn uitgesloten; verhuurde objecten vallen daarmee al vanwege het eigen gebruik af.

Vakbedrijf, verklaring, betaalwijze

  • Vakbedrijf: De maatregel moet door een vakbedrijf zijn uitgevoerd. De verordening noemt vakgebieden als stukadoors-, schilders- en lakwerk of dakdekkerswerk, maar verlangt dat de maatregel bij het vakgebied van het bedrijf hoort.
  • Verklaring: Het vakbedrijf verklaart volgens een officieel voorgeschreven model dat de voorwaarden naar grond en hoogte zijn vervuld.
  • Minimumeisen: De Energetische Sanierungsmaßnahmen-Verordnung (ESanMV, Duitse verordening inzake energetische renovatiemaatregelen) legt ze per maatregel vast in bijlagen, voor wanden bijvoorbeeld maximumwaarden van de warmtedoorgangscoëfficiënten. De naleving bevestigt het vakbedrijf. Hoe kengetallen in gegevensbladen te lezen zijn, staat in het artikel Gegevensblad lezen.
  • Factuur en betaling: De factuur moet de maatregel, de arbeidsprestatie en het adres van het object vermelden, in het Duits zijn opgesteld en worden betaald op de rekening van de dienstverlener.

Tijdelijke grenzen

De bepaling geldt voor maatregelen waarmee na 31 december 2019 is begonnen en die vóór 1 januari 2030 zijn afgerond. Als begin geldt bij vergunningplichtige maatregelen de bouwaanvraag, bij overige vergunnings-, meldings- en procedurevrije projecten het begin van de bouwuitvoering. De actuele versie van de ESanMV is voor het eerst van toepassing voor het aanslagtijdvak 2025 en geldt voor maatregelen waarmee na 31 december 2024 is begonnen.

In de raadpleegbare versie verwijst de verordening nog naar de Gebäudeenergiegesetz (Duitse wet op de energieprestatie van gebouwen). De wet heet inmiddels Gebäudemodernisierungsgesetz (Duitse wet op de modernisering van gebouwen); verwijzingen naar afzonderlijke paragrafen moeten daarom aan de actuele versie worden getoetst, details biedt het artikel GEG heet nu GModG.

Verhouding tot de BEG

§ 35c lid 3 sluit de vermindering uit als het gaat om een publiek gesubsidieerde maatregel waarvoor renteverlaagde leningen of belastingvrije toelagen worden gebruikt. De BEG-richtlijn spiegelt dat: aanvragers moeten zich verplichten voor dezelfde maatregel geen aanvraag voor fiscale steun in te dienen. Verschillende maatregelen laten zich daarentegen combineren, bijvoorbeeld een BEG-subsidie voor de verwarming met de belastingvermindering voor de wandisolatie.

Kenmerk BEG-subsidie, gebouwschil Belastingvermindering § 35c
Procedure Aanvraag in het BAFA-portaal, overeenkomst alleen onder subsidievoorwaarde Vermindering op aanvraag, werkt via de inkomstenbelasting
Percentage 15 % van de subsidiabele uitgaven; met iSFP-bonus (individuele renovatieroutekaart) 20 % over het deel boven de drempel 7 % + 7 % + 6 % = 20 % over drie jaar
Bovengrens subsidiabele uitgaven: 30.000 euro voor de eerste woning Vermindering: 40.000 euro per object
Vakinhoudelijke betrokkenheid Energie-efficiëntie-expert Vakbedrijf met verklaring
Wie alle investeerders, ook bedrijven alleen eigenaren die zelf wonen

Een rekenvoorbeeld met vrij gekozen aannames: bij kosten van 30.000 euro, zonder iSFP en bij voldoende belastingschuld, zou de BEG 4.500 euro als subsidie opleveren. De belastingvermindering zou 6.000 euro bedragen, verdeeld over 2.100, 2.100 en 1.800 euro in drie jaar. Hoe moment, voorwaarden en kosten voor de energie-efficiëntie-expert tegen elkaar opwegen, is alleen per geval te beoordelen.

Voor veel eigenaren blijft de vraag open of de belastingschuld van de komende drie jaar de vermindering helemaal opneemt. Dat laat zich alleen met de eigen gegevens voor de inkomstenbelasting beantwoorden, niet met een tabel.

Bronnen

Verder lezen

Meer praktijkkennis uit hetzelfde thema.